一、增值税留抵退税政策要点

（一）政策分类

全行业留抵退税政策适用范围：所有行业企业，依据《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号》。

退税比例：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

申请条件：连续6个月（或2个季度）增量留抵税额均＞0，且第六个月≥50万元；

纳税信用等级A级或B级；

36个月内无骗取退税、虚开发票或偷税处罚记录；

未享受即征即退、先征后返政策。

特定行业全额退税政策适用行业：制造业等六大行业（含交通运输、仓储邮政等）；

扩围行业（批发零售、农林牧渔、文体娱乐等）。

退税比例：按月全额退还增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额。

销售额要求：特定行业销售额占比＞50%。

（二）企业类型及执行时间

小微企业：存量留抵税额按微型（2022年4月30日前）、小型（2022年6月30日前）集中退还，增量退税政策已于2022年底截止[[1]。

中型企业：制造业等行业存量留抵退税申请时间从2022年7月提前至5月。

大型企业：制造业等行业存量留抵退税申请时间从2022年10月提前至6月。

二、申请流程（以电子税务局为例）

完成增值税申报登录电子税务局，填报《增值税及附加税费申报表》后，系统提示是否申请退税。

意愿采集（可选）若未自动弹出退税提示，可通过【申报辅助信息报告】→【留抵退税意愿采集】模块手动填报。

提交退税申请路径：【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【增值税制度性留抵退税】。

填写内容：选择“系统预填数据”或自行填报；

填写营业收入、资产总额（系统自动划型）；

选择退还项目（存量/增量）。

数据核对与提交确认预填的进项构成比例、期末留抵税额等信息；

勾选“未享受即征即退”等声明，签名后提交。

审核与退库税务部门审核通过后，退税款直达企业账户，需注意避免与免抵退税业务冲突。

三、注意事项

申请时效性：需在纳税申报期内完成申请，存量退税需在政策截止前集中办理。

风险防控：税务部门将严查骗税行为，企业需确保资料真实。

特殊情形：出口企业需先办理免抵退税，再申请留抵退税；

已享受存量退税的企业，后续增量留抵税额按新规则计算。

更多操作细节可参考各地税务局，或咨询12366税务服务热线。