一、个人所得税筹划临界点相关概念

个人所得税筹划临界点是指在收入达到某个特定数值时，由于税率的变化或者税收政策的不同，使得纳税人的税负发生较大变化的点。通过合理的税务筹划，在临界点附近调整收入结构或扣除项目等，可以达到降低税负的目的。

（一）工资薪金的临界点计算

税率结构与临界点我国工资薪金所得适用超额累进税率，例如在新的税率表下，存在不同的级距和对应的税率。不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%等。这其中36000元就是一个临界点，当应纳税所得额刚好超过这个数值时，税率就会从3%跃升至10%。具体计算应纳税额时，应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。例如，某人应纳税所得额为36000元，应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元；若应纳税所得额为36001元，应纳税额 = 36001×10% - 2520 = 1080.1元，虽然收入只多了1元，但纳税额大幅增加。

年终奖的临界点年终奖计税也存在临界点。例如年终奖18000元刚好是一级税率的临界点，按照规定，18000÷12 = 1500元，对应税率及速算扣除数为3%、0，应纳税额 = 18000×3% - 0 = 540元，税后所得17460元。而如果年终奖为18001元，18001÷12 > 1500元，对应税率及速算扣除数为10%、105，应纳税额 = 18001×10% - 105 = 1695.1元，税后所得16305.9元，反而比18000元年终奖时少收入1154.1元。从18001元到19283.33元，都是年终奖缩水区域，因为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额，像这样的区间还有多个。

（二）不同收入类型的筹划与临界点

工资薪金与股息红利转换对于一些高收入人群，如果将部分工资薪金转换为股息红利，可能会在临界点附近实现税负优化。股息红利适用比例税率，税率为20%，而工资薪金适用超额累进税率。当工资薪金收入临近较高税率的临界点时，通过合理的公司利润分配政策，将部分工资以股息红利形式发放，可能降低整体税负。不过这需要考虑公司的盈利状况、股东身份等多种因素。

合理利用专项附加扣除政策专项附加扣除是个人所得税筹划中的重要部分。例如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除项目。当纳税人的收入在扣除专项附加扣除前后临近不同税率级距的临界点时，充分利用这些扣除项目可以使应纳税所得额降低到较低的税率级距内。例如，某人扣除专项附加扣除前应纳税所得额为38000元，原本适用10%的税率，若其专项附加扣除为3000元，扣除后应纳税所得额为35000元，适用3%的税率，大大降低了税负。

二、常见的个人所得税筹划方法与临界点关系

（一）合理分配工资薪金和年终奖金比例

整体收入的临界点分析在确定工资薪金和年终奖金比例时，需要考虑两者综合起来的税负情况。两者的总额在不同的区间，对应的税负可能会因为税率的临界点而有很大差异。例如，当工资薪金和年终奖总额在某个区间内，增加工资薪金可能会使应纳税所得额超过工资薪金税率的临界点，导致税负增加；而增加年终奖可能也会因为年终奖计税的临界点问题导致税负不合理增加。所以需要综合计算，找到一个最优的分配比例，使得整体税负最低。

计算示例假设某人全年收入（包括工资薪金和年终奖）为100000元。如果全部作为工资薪金，按照税率表计算应纳税额；如果将一部分作为年终奖，分别按照不同的分配比例计算应纳税额，比较得出税负最低的分配方案。比如，若将60000元作为工资薪金，40000元作为年终奖，分别计算两者的应纳税额后相加得到总税负，再尝试其他分配比例，看哪种情况总税负最低。在这个过程中，要特别关注工资薪金和年终奖各自税率级距的临界点。

（二）变工资薪金为股息红利

企业利润分配与个人税负对于既是企业股东又是企业员工的个人来说，在企业盈利的情况下，可以考虑将部分工资薪金转化为股息红利。这涉及到企业的利润分配决策以及个人所得税的整体筹划。当工资薪金接近较高税率的临界点时，通过合法的利润分配方式获得股息红利，按照股息红利20%的税率纳税，可能会降低整体税负。但需要注意的是，这种方式需要符合企业财务规范和相关法律法规，不能单纯为了避税而进行不合理操作。

（三）巧用公积金

公积金缴存与税收优惠公积金缴存具有一定的税收优惠政策。在不超过规定上限的情况下，个人缴存的公积金可以在计算应纳税所得额时扣除。当个人收入在扣除公积金前临近税率临界点时，提高公积金缴存额度，可以降低应纳税所得额，从而可能使适用税率降低。例如，某人月收入15000元，扣除五险一金后应纳税所得额为10000元，接近下一级税率的临界点。如果提高公积金缴存额度，使应纳税所得额降低到较低的税率级距内，就可以减少纳税额。不过公积金缴存也有上限规定，不同地区可能有所不同。